Projekt nowelizacji PIT, CIT i ryczałtu – najważniejsze zmiany

Projekt po konsultacjach publicznych

Projekt oznaczony numerem UD116 został wpisany do wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów we wrześniu 2025 r. Początkowo zakładano, że nowe regulacje zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., jednak prace nad projektem znacząco się wydłużyły.

Po przeprowadzeniu konsultacji publicznych Ministerstwo Finansów opublikowało kolejną wersję projektu. Wprowadzono do niej liczne zmiany, z których najważniejszą jest rezygnacja z części przepisów mających na celu dalsze uszczelnienie systemu podatkowego.

Które zmiany usunięto z projektu nowelizacji pit, cit i ryczałtu?

Jednym z najważniejszych efektów konsultacji publicznych jest usunięcie z projektu szeregu propozycji, które wzbudzały liczne wątpliwości przedsiębiorców oraz doradców podatkowych.

Zmiany dotyczące preferencji podatkowych

Z projektu wycofano rozwiązania odnoszące się do wybranych ulg i preferencji podatkowych. Ostatecznie nie będą procedowane propozycje przewidujące:

• objęcie dochodów opodatkowanych w ramach IP Box daniną solidarnościową,
• uzależnienie korzystania z preferencji IP Box od zatrudniania co najmniej trzech osób,
• ograniczenie możliwości ponownego skorzystania z ulgi mieszkaniowej przed upływem trzech lat od wcześniejszego wykorzystania tej preferencji.

Rozliczenia przedsiębiorców i spółek

Z projektu usunięto również szereg propozycji dotyczących bieżących rozliczeń podatkowych przedsiębiorców i spółek, w tym:

• zmiany w zasadach funkcjonowania programów motywacyjnych,
• nowe zasady opodatkowania świadczenia w miejsce wykonania zobowiązania (datio in solutum),
• opodatkowanie przychodów związanych z likwidacją spółek transparentnych podatkowo powstałych z przekształcenia spółek będących podatnikami CIT,
• zmianę sposobu ustalania kosztów podatkowych udziałów po przekształceniach spółek,
• wydłużenie do trzech lat okresu, w którym sprzedaż rzeczy ruchomych otrzymanych w darowiźnie od członka rodziny – po wcześniejszym wykupie przedmiotu z leasingu do majątku prywatnego – mogłaby podlegać opodatkowaniu PIT.

Amortyzacja oraz koszty podatkowe

Ministerstwo Finansów odstąpiło także od części propozycji dotyczących amortyzacji oraz rozliczania kosztów uzyskania przychodów. Z projektu zniknęły m.in. przepisy przewidujące:

• zakaz wstecznej korekty stawek amortyzacyjnych,
• ograniczenie amortyzacji wartości firmy powstałej przy przejęciu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w leasingu finansowym,
• zakaz amortyzacji podatkowej nieruchomości przez spółki nieruchomościowe stosujące wycenę według wartości godziwej,
• zmianę zasad ustalania statusu małego podatnika CIT w przypadku skróconego roku podatkowego.

Zmiany w CIT

Z obecnej wersji projektu usunięto również propozycje dotyczące:

• wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów tzw. ukrytej dywidendy,
• rozszerzenia definicji ukrytych zysków w estońskim CIT,
• zmian w krajowym podatku minimalnym, obejmujących m.in. podwyższenie uproszczonej podstawy opodatkowania dla części dużych podatników.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Istotne zmiany objęły również projektowane przepisy dotyczące ryczałtu. Ostatecznie zrezygnowano z propozycji przewidujących:

• podwyższenie do 17% stawki ryczałtu od przychodów z najmu lub dzierżawy praw własności intelektualnej na rzecz podmiotów powiązanych,
• zwiększenie z 12,5% do 15% stawki ryczałtu od przychodów z najmu prywatnego przekraczających 100 000 zł rocznie,
• wprowadzenie 15% stawki ryczałtu dla części przedsiębiorców osiągających przychody przekraczające 100 000 zł, którzy nie zatrudniają pracowników.

Które zmiany w projekcie nowelizacji PIT, CIT i ryczałtu pozostają aktualne?

Pomimo licznych zmian projekt nadal przewiduje modyfikacje dotyczące estońskiego CIT.

Na obecnym etapie utrzymano m.in. propozycje obejmujące:

• wprowadzenie ustawowej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
• brak możliwości wyboru estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego,
• określenie zasad opodatkowania zysków wypłacanych po zakończeniu korzystania z tej formy opodatkowania,
• złagodzenie warunku zatrudnienia co najmniej trzech osób poprzez możliwość uwzględnienia zarówno umów o pracę, jak i umów zlecenia,
• rozwiązania przejściowe dla spółek, które wybrały estoński CIT pomimo braku podpisania sprawozdania finansowego przez wszystkich członków zarządu w wymaganym terminie.

Co dalej z projektem?

Najnowsza wersja projektu nowelizacji PIT, CIT i ryczałtu uwzględnia zmiany wprowadzone po konsultacjach publicznych. Oznacza to, że część wcześniej planowanych regulacji została usunięta, natomiast pozostałe rozwiązania będą procedowane na dalszych etapach prac legislacyjnych.

Projekt trafi teraz pod obrady Stałego Komitetu Rady Ministrów, a następnie zostanie skierowany do Rady Ministrów oraz dalszych prac parlamentarnych.

Zgodnie z aktualnymi założeniami nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r.

Nie można jednak wykluczyć, że część rozwiązań usuniętych z projektu powróci w przyszłości w ramach odrębnych inicjatyw legislacyjnych.

Jak możemy pomóc?

Zmieniające się przepisy podatkowe wymagają bieżącej analizy oraz oceny ich wpływu na prowadzoną działalność. Pomagamy przedsiębiorcom monitorować planowane zmiany, interpretować projektowane regulacje oraz przygotować się do nowych obowiązków jeszcze przed wejściem przepisów w życie. Dzięki temu możliwe jest ograniczenie ryzyka podatkowego i odpowiednie zaplanowanie działań na kolejne lata.

Jeżeli chcą Państwo ocenić, w jaki sposób planowane zmiany mogą wpłynąć na prowadzoną działalność lub potrzebują wsparcia w przygotowaniu się do nowych regulacji, zapraszamy do kontaktu. Chętnie pomożemy przeanalizować sytuację i wskazać optymalne rozwiązania dostosowane do specyfiki Państwa biznesu.

FAQ

Czy wszystkie planowane zmiany zostały utrzymane?

Nie. W wyniku konsultacji publicznych z projektu usunięto wiele propozycji dotyczących zarówno PIT i CIT, jak i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Czy projekt nadal przewiduje zmiany w estońskim CIT?

Tak. W projekcie pozostawiono część zmian dotyczących estońskiego CIT, w tym definicję wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz nowe zasady dotyczące opodatkowania zysków po zakończeniu korzystania z tej formy opodatkowania.

Kiedy nowe przepisy mają wejść w życie?

Zgodnie z aktualnymi założeniami projektowane zmiany mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., jednak projekt nadal znajduje się na etapie prac legislacyjnych.