Dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej – np. autorskiego prawa do programu komputerowego, patentu lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego – może zostać opodatkowany stawką 5%, jeżeli prawo zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach działalności B+R. Preferencja może obejmować dochód ze sprzedaży prawa, udzielania licencji, a także z prawa uwzględnionego w cenie produktu lub usługi. Zastosowanie IP Box wymaga prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia kwalifikowanego dochodu z wykorzystaniem wskaźnika nexus.
Jeżeli z powodu straty albo zbyt niskiego dochodu firma nie odliczyła całej ulgi B+R, może wykorzystać nierozliczoną kwotę do pomniejszenia pobranych zaliczek na PIT przekazywanych organowi podatkowemu. Mechanizm dotyczy wynagrodzeń osób bezpośrednio zaangażowanych w działalność B+R, które w danym miesiącu przeznaczają na nią co najmniej 50% czasu pracy lub wykonywania usług.
Jeżeli w ramach pracy powstają utwory objęte prawem autorskim, a twórca otrzymuje odpowiednio udokumentowane honorarium za korzystanie z praw autorskich lub ich przeniesienie, możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów. Może to zwiększyć wynagrodzenie netto twórcy bez podnoszenia kwoty brutto. Preferencja dotyczy PIT twórcy, a roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów wynosi 120 000 zł.
W zależności od działalności i ponoszonych wydatków zastosowanie mogą mieć także inne preferencje związane z rozwojem produktów, ekspansją lub inwestycjami.
Jak może wyglądać oszczędność w IP Box?
Jeżeli firma osiągnęła 500 000 zł kwalifikowanego dochodu:
podatek według stawki 19% wyniósłby 95 000 zł;
podatek według stawki IP Box 5% wyniósłby 25 000 zł;
różnica wynosi 70 000 zł.
To uproszczony przykład zakładający, że całe wskazane 500 000 zł stanowi kwalifikowany dochód ustalony po zastosowaniu wskaźnika nexus i bez IP Box podlegałoby opodatkowaniu stawką 19%. Rzeczywista korzyść zależy m.in. od rodzaju prawa, źródła dochodu, poniesionych kosztów, prowadzonej działalności B+R oraz sposobu wytworzenia lub rozwijania danego prawa.
